一个企业的经营资金，从其资金的运用方面看，是各项资产；从其资金的来源方面看，设置账户是各项负债和所有者权益。企业的资产、负债和所有者权益是企业经营资金的两个不同方面。企业在生产经营过程中，由于人力、物力和财力的消耗，设置账户不断地发生费用支出；由于产品生产，不断形成产品成本；由于产品的销售，收入的实现，不断取得业务收入和其他收入；由于税金的解缴和利润的分配，不断使企业经营资金退出企业。所有这些经济业务的发生都会引起企业资产、设置账户负债和所有者权益发生增减变化，并且都要反映到企业财务报表内有关项目的记录中去。是否对每一经济业务所引起资产、负债和所有者权益的变化，都要在企业财务报表中有相应的反映呢？当然不可能也没有必要采用发生一笔经济业务就编制一次财务报表的办法。因为一笔经济业务只能引起财务报表内少数项目发生变化，为此而一次又一次地编制财务报表是得不偿失的。况且，这样一次一次地编表并没有记录企业经济业务，也没有加以分类归纳，更不能反映出由于企业经营过程的进行而引起的企业资产、负债和所有者权益的变化情况及其结果。要系统地、分门别类地、连续地记载企业的生产经营情况及其资产、负债和所有者权益的增减变化结果，便于提供完整的财务报表信息，就必须设置账户。

设置账户是根据经济管理的要求，按照会计要素，对企业不断发生的经济业务进行日常归类，从而反映、监督会计要素各个具体类别并提供各类动态、静态指标的一种专门方法。设置账户是会计的一种专门方法。账户是用来记录各个会计科目所反映的经济业务内容的一个空间或场所。每一个账户既要有明确的内容（这个内容是由会计科目决定的），又要有一定的结构和便于记载的格式。如果将性质相同或者相近的经济内容归纳为一个项目，每一个项目设置一个账户来记载，这样每一个账户就代表某一类的经济内容。设置账户每一个账户都是根据企业经济管理的要求，按照会计要素分类的项目所设置的。会计要素的分类项目，在会计上称为会计科目。会计科目是账户的名称，是不同经济内容即会计要素的分类标志。例如，企业日常经营活动中少不了库存现金，为了反映和监督库存现金的收支及其结存情况，企业可以设置一个“库存现金”账户把有关现金收入和现金支出逐笔地记载在该账户内。这样，既可以在这个账户中看到库存现金的每笔收支和全部收支，又可以随时结算余额，知道企业出纳手中还结余多少现金。

企业日常发生的大量经济业务全部都要按照会计要素的分类标志——会计科目分门别类地记载在各个账户之中，并在账户之间进行清理结算。企业的财务状况和生产经营结果需要通过各个账户来反映，企业的债权、债务及所有者权益需要通过有关账户来监督以保证其财产完整无缺。因此，设置账户是做好会计工作、完成会计任务的重要环节。一个企业应该怎样设置账户、设置多少账户，是由企业会计科目决定的。会计科目的设置又取决于会计要素分类的大小。会计要素分类的大小最终取决于企业管理要求、管理水平、规模大小、业务繁简程度，既不要过分复杂烦琐，增加不必要的工作量，又不要过分简单粗糙，使各项会计要素混淆不清，不能满足会计信息使用者的需要。